為什麼領薪水的繳得比領股利的多？把所得稅法條與級距攤開
不同所得在台灣稅務上的待遇差距極大——薪資累進至 40%、股利可選 28% 分離、海外所得 750 萬以下免納基本稅額。本文整理可查證的所得稅法條、財政部公告稅率級距、OECD 平均對照，讓讀者直接看制度本身。不替任何政策方向背書。
本文目錄（9)
不同來源的所得在台灣的稅務待遇差距很大。本文整理可查證的法條與稅率。
一、綜合所得稅累進級距（114 年度，2025 年 5 月報稅）
| 級距（課稅所得） | 稅率 |
|---|---|
| 0 - 590,000 | 5% |
| 590,001 - 1,330,000 | 12% |
| 1,330,001 - 2,660,000 | 20% |
| 2,660,001 - 4,980,000 | 30% |
| 4,980,001 以上 | 40% |
資料來源：財政部 - 公告 114 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距、Money101 - 2026 所得稅級距表整理。
115 年度（2026 年 5 月報稅）相關額度上調：每人免稅額 10.1 萬、標準扣除額 13.6 萬、薪資特別扣除 22.7 萬。
二、股利所得二選一（2018 年起施行）
財政部所得稅制優化方案，個人股利所得可選下列任一方式申報：
方式 A：併入綜所稅 + 8.5% 抵減
- 股利併入綜合所得，依累進稅率課稅
- 享 8.5% 可抵減稅額，單一申報戶上限 8 萬元
- 適用：低或中所得族群（年所得約 NT$ 94 萬以下）
方式 B：分離課稅 28%
- 股利不併入綜所稅，依固定 28% 稅率課稅
- 適用：高所得族群（綜所稅率 30% 或 40% 級距）
意思是綜所稅最高 40% 級距的高薪族，把獎金改領「公司股票配股」可選擇 28% 分離課稅，省 12 個百分點。
三、海外所得：基本稅額制（AMT）
《所得基本稅額條例》：
- 海外所得一申報戶全年合計 未達 NT$ 100 萬：免予計入
- 達 100 萬以上：全額計入基本所得額
- 基本所得額免稅額（自 2024 年起）：NT$ 750 萬（原為 670 萬，因 CPI 累計上漲 10% 觸發調整）
- 超過部分稅率：20%
資料來源：經濟日報 - 2025 報稅最低稅負免稅額增至 750 萬、財政部稅務入口網 - 最低稅負制、KSP 凱博聯合會計師事務所 - 海外所得免稅額度增加。
意思是海外所得 750 萬以內完全免納基本稅額——對主要靠海外股票（VOO / VTI / VWRA）、海外基金、海外租金的高資產家庭，實質稅率可低至 0%。
四、利息所得
- 銀行存款利息：每年 NT$ 27 萬以內免稅（屬於儲蓄投資特別扣除額）
- 公債、金融債券、短期票券分離課稅 10%
資料來源：財政部臺北國稅局 - 適用稅率與扣除額。
五、房地產持有稅
房屋稅 + 地價稅是地方稅，依「評定現值」與「公告地價」課徵——這兩個稅基遠低於市場實際成交價。
| 稅目 | 自住稅率 | 非自住 / 多屋 |
|---|---|---|
| 地價稅 | 2‰（千分之二） | 一般用地累進 10-55‰ |
| 房屋稅（自住） | 1.0-1.2% | 非自住按戶數累進至 4.8% |
注意：因稅基（評定現值、公告地價）低於市價，實際持有稅佔市價比例遠低於名目稅率。
六、薪資 vs 股利的具體對照
假設兩個情境：
情境 A：年薪 144 萬上班族
- 課稅所得（扣除免稅額、標準扣除、薪資特別扣除後）約 NT$ 89.3 萬
- 適用稅率 12%
- 應納綜所稅約 NT$ 7.5 萬（不計勞健保自付）
- 有效稅率 ≈ 5.2%
情境 B：年股利收入 250 萬退休族
- 選 28% 分離課稅
- 應納稅 = 250 × 28% = NT$ 70 萬
- 有效稅率 = 28%
情境 C：年所得 1,300 萬（海外配息 600 萬 + 國內股利 400 萬 + 房租 300 萬）
- 海外 600 萬：750 萬免稅額內，0 元稅
- 國內股利 400 萬：選 28% 分離 = 112 萬
- 房租 300 萬：累進稅，扣除費用後課稅
- 有效稅率推估區間 10-15%
註：情境 C 為依公開稅法條規則計算，實際稅額視個別申報戶其他所得、扣除項目而異。
七、跨國對照（個人最高邊際稅率）
KPMG 全球個人所得最高邊際稅率（含資本利得課稅口徑差異須留意）：
| 國家 | 最高邊際稅率 |
|---|---|
| 法國 | 約 45-49% |
| 德國 | 約 45-47% |
| 英國 | 45% |
| 日本 | 約 45-55%（含住民稅） |
| 美國 | 37%（聯邦）+ 州稅 |
| 韓國 | 45% |
| 台灣 | 40% |
| 新加坡 | 24%（封頂） |
| 香港 | 17%（封頂） |
資料來源：KPMG Individual Income Tax Rates Table（公開查詢）、各國國稅機關。
注意：上述為最高邊際稅率——實際有效稅率因扣除額、分離課稅、海外所得等規則差異甚大，不可直接比較。
八、資料缺口：分位有效稅率政府不公開
財政部公開稅法條款、級距、各稅目稅收總額，但下列關鍵資料未公開：
- 綜所稅有效稅率 by 所得分位：財政部不發布「P50 / P75 / P90 / P95 / P99 家戶有效稅率」分布
- 所得來源組合 by 分位：高所得家戶的所得結構（薪資 vs 股利 vs 海外配息 vs 房租）分布未公開
- 股利分離課稅選擇人數 vs 併入計算人數：只有總體稅收影響，未發布申報戶分位
- 海外所得申報的核實率：財政部不公布 750 萬 AMT 免稅額下實際被申報的海外所得規模 vs 推估漏報
- 租金所得申報率：包租公申報率被研究估計約 5-15%，但財政部沒有發布實際數字
- 房地合一稅的「高所得自然人 vs 法人」貢獻佔比：未公開
意思是稅制是否「累進」這個核心問題，民眾無法用公開資料驗證——只能看到稅法寫了什麼，看不到實際運作後誰繳了什麼。
對照美國 IRS Statistics of Income 公開到 P0.001 級分位的有效稅率分布；英國 HMRC 同樣有完整分位有效稅率公開；OECD Top Income Database 整理多國高分位資料。台灣財政部選擇不發布，等於切斷分配性議題的事實基礎。
為什麼這個資料缺口不合理
- 資料完全在財政部手上：每個申報戶的所得結構、應繳稅額、各分項扣除都在綜所稅資料庫。做分位有效稅率彙總只是 SQL 查詢層次的工作——技術上 0 障礙
- 稅制是否「累進」是憲法級議題：所得稅法第 5 條「累進稅率」是稅制設計的根本原則。民眾無法用公開資料驗證稅制是否真的累進，等於整個第 5 條的執行成效不被監督
- 國際慣例完全相反：美國 IRS 每年發布《Statistics of Income》、英國 HMRC 每年發布《Personal Incomes Statistics》、法國 INSEE 公開高分位有效稅率——OECD 國家普遍把這個資料當成基本財政透明義務。台灣的不公開在 OECD 屬罕見
- 不公開保護了既得利益：當「P99 家戶實質有效稅率 11-15%、P50 薪資族 9-12%」這種對照不能被精確驗證，「該不該調整稅制」的辯論就被推回道德與意識形態層次——這對需要保護現有租稅優惠的高所得族群最有利
資料公開不是技術問題，是政治意願問題。這個資料缺口本身就是分配性結果的一部分。
九、結論：可查證的事實
- 綜所稅最高邊際稅率 40%
- 股利所得可選 28% 分離課稅（2018 起施行）
- 海外所得免基本稅額 NT$ 750 萬（2024 年起）
- 利息所得 27 萬以內免稅、超過分離課稅 10%
- 自住地價稅率 2‰、自住房屋稅率 1.0-1.2%（按評定現值/公告地價，非市價）
當主要所得來源是薪資：累進至 40%。 當主要所得來源是股利、海外配息、房租、利息：可大幅利用分離課稅 + 免稅額度。
判斷這個結構是否合理，是政策辯論而非統計問題。
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